題目和要求

解答：

（一）甲公司會(huì)計(jì)處理

1.銷售

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600

未實(shí)現(xiàn)融資收益400

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1350

貸：庫(kù)存商品1350

2.2021年末第一次收款

借：銀行存款452

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款400

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額52

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益126.88

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-分期銷售商品126.88

3.2022年末收款

借：銀行存款452

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款400

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額52

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益105.2216

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-分期銷售商品105.2216

（二）甲公司稅務(wù)處理

1.甲公司應(yīng)分別在2021年12月、2022年12月、……2025年12月各按銷售額400萬(wàn)元申報(bào)增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額52萬(wàn)元。

2.2021年企業(yè)所得稅匯算清繳甲公司應(yīng)調(diào)整：

①企業(yè)所得稅調(diào)減收入1200萬(wàn)元（1600-400）

并確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債1200*0.25=300

②調(diào)增成本1350-270=1080萬(wàn)元（每年實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本1350/5=270）

同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)1080*0.25=270萬(wàn)元

③調(diào)減當(dāng)年確認(rèn)的融資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用126.88萬(wàn)元（會(huì)計(jì)上做了沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅務(wù)上減出來(lái)）

3.2022年甲公司企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整：

①調(diào)增收入400相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債

②調(diào)增成本270相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

③調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用105.2216

各年納稅調(diào)整可以參考這個(gè)圖

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

大于3年以上的分期收款銷售商品，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在收入的確認(rèn)方式、確認(rèn)時(shí)間和確認(rèn)金額方面存在差異，企業(yè)不僅要正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，還要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，以準(zhǔn)確核算所得稅的稅基。有的企業(yè)對(duì)分期收款需要進(jìn)行的納稅調(diào)整了解不夠，甚或不知道怎么調(diào)，給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

?風(fēng)險(xiǎn)防范：企業(yè)要根據(jù)分期收款方式，正確研讀新收入新準(zhǔn)則和增值稅企業(yè)所得稅等稅收法律法規(guī)，在增值稅或企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間節(jié)點(diǎn)里面按時(shí)申報(bào)繳納稅款，并注意及時(shí)做納稅調(diào)整，將風(fēng)險(xiǎn)給規(guī)避掉，不少交稅，不多交稅，不產(chǎn)生滯納金，這些實(shí)際上也是一種籌劃。